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建筑服务业营改增税率 “营改增”一周年:生活服务业税负下降力度最大,建筑业最小

2017-09-06 06:50 嵩岩资讯网 大字体小字体

原标题:“营改增”一周年:生活服务业税负下降力度最大,建筑业最小

  36号文是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。最近,国家税务总局又发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。

  《经济参考报》援引权威渠道消息称,房地产、金融、生活性服务业三大行业将出台营改增一揽子方案。房地产业、建筑业税率或为11%,金融业税率和生活服务业的一般征收税率或为6%。目前方案已经由财政部税政司制定完毕,有望7月向社会公布。

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  所谓建筑工程的老项目,解释如下:

    (一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

  1、我是搞建筑服务的一般纳税人,5月1日以后,能否适用简易计税?

  2016年5月1日,我国开始全面推行“营改增”,试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四大行业。

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  此外,营改增从制度上缓解了货物和服务税制不统一和重复征税的问题,贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条,不仅减轻了企业税负,还激发了企业活力,促进了社会分工协作,有力地支持了服务业发展和制造业转型升级,提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力,是推进经济结构转型升级的重要举措。

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  满堂红链家市场部高级经理周峰表示,增值税到底是增加还是减少税负,具体要看免征年限和税率。他认为,如果能按照营业税2年的免征年限执行,还是可行的。从国家出台该政策的目的看,主要是为了打击市场上的投机行为,以2年时间来判定房产的持有目的,也比较合理。

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  自“营改增”全面推行近一年以来,“四大行业”中小规模企业占多数的生活服务业可谓受益最大的行业。

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  27日,普华永道会计师事务所一份最新的报告分析,在建筑、房地产、金融和生活服务业中,生活服务业税负下降力度最大,建筑业最小。报告也预测,未来加大对偷税漏税等不法行为的稽查力度将会成为趋势。

  3月23日,财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》),万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%,2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。

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  生活服务业税负下降近30%

  今日,国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案,明确自5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。

  3、设备租赁业可能增加建筑业税负。

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  数据也显示,2016年5-11月,建筑、房地产、金融、生活服务四大行业,累计实现增值税应纳税额6409亿元,与应缴纳营业税相比,减税1105亿元,税负下降14.7%。

  其中,建筑业减税65亿元,税负下降3.75%;房地产业减税111亿元,税负下降7.9%;金融业减税367亿元,税负下降14.72%;生活服务业减税562亿元,税负下降29.85%。可以看出,在上述四大行业中,生活服务业税负下降力度和减税规模是最大的,建筑业则是最小的。

  普华永道中国税务部合伙人李敬语告诉第一财经记者:“建筑业原来的营业税税率是3%,‘营改增’之后税率增加到了11%,所以税率的提升是它的税负降低没那么快的原因之一。而且,建筑行业的进项抵扣是不容易得到的,因为一些建筑材料可能会从一些个体工商户采购,这一部分的进项采购很难得到专用发票进行抵扣,这是行业的现状。”

  增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同,征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度,不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务,应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率,不得抵扣进项税额。

    目前房地产业缴纳销售不动产营业税的税率为5%。外界普遍预计,房地产业改征增值税后,税率方面会和建筑业保持同一水平,即采用11%的税率。但据大智慧通讯社采访获悉,财政部已经对房地产“营改增”税率、税负增减情况进行了模拟测算,测算采用的是17%的增值税税率。

  营改增前,应缴纳营业税为300万元(10000×3%);营改增后,人工成本不能抵扣进项税额,能够抵扣进项税额为784.62万元[9000×(55%+5%)÷(1+17%)×17%],销项税额为990.99万元[10000÷(1+11%)×11%],应缴纳增值税206.37万元(990.99-784.62),建筑施工企业的税负有所下降。

  根据中国税务总局网站的数据,“营改增”涉及到将原征收营业税的近1600万户企业纳税人、1000万自然人纳税人和超过2万亿元的营业税收入改征增值税。

  一、建筑业增值率税率和征收率是多少?

  一、建筑服务的征税范围,依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

  二是租赁设备成本。建筑业设备租赁很多都是个人或者个人组成的小型租赁公司,以小规模纳税人为主,无法提供增值税专用发票,也就无法抵扣。

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